В рамках ЕАЭС действуют три основные ставки. Главное изменение: с 1 января 2026 года основная ставка увеличивается с 20% до 22% (ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ). 0% при экспорте товаров. 10% и 22% при импорте товаров.
0% — применяется при экспорте (вывозе) любых товаров из России и услугах международной перевозки (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС, разд. II). 10% — для социально значимых товаров (мясо, молоко, детские товары, лекарства). Список кодов утвержден Постановлением Правительства № 908. 22% — основная ставка «по умолчанию» для всех остальных товаров и услуг.
Пример: Если вы ввозите мебель из Беларуси в 2026 году, вы платите 22%. Если это детская обувь из списка — 10%.
Действуйте по алгоритму из трёх шагов:
Шаг 1: Определите код ТН ВЭД вашего товара (он обычно есть в договоре). Шаг 2: Сверьте код с перечнями Постановления № 908. Шаг 3: Если кода в списке нет — применяйте 22%.
При малейших сомнениях безопаснее использовать 22%, так как за недоплату грозит штраф 20% и пени (ст. 122 и ст. 75 НК РФ), а переплату можно зачесть позже.
Да, обязательно. С 2025 года все на УСН признаются плательщиками НДС (ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Даже если ваш доход меньше 20–60 млн руб. и вы освобождены от «внутреннего» НДС, при импорте из ЕАЭС вы обязаны платить налог по общим ставкам (10% или 22%). Льготные спецставки УСН (5% или 7%) при ввозе товаров не применяются.
Это зависит от выбранного вами режима (ставки) НДС:
Если вы выбрали общие ставки (22% или 10%), вы имеете право на вычет (возврат) ввозного НДС.
Если вы используете спецставки УСН (5% или 7%), вычет запрещён. В этом случае уплаченный НДС просто включается в стоимость товара (пп. «а» п. 6 ст. 2 ФЗ № 176-ФЗ).
Такие «пограничные» случаи встречаются. Согласно позиции Верховного Суда (Определение № 305-КГ18-19119), ставки определяются раздельно:
При ввозе: смотрим только перечень кодов ТН ВЭД. Если кода там нет — платим 22%. При продаже в РФ: смотрим перечень кодов ОКПД2. Если код там есть — продаём под 10%.
Это означает, что один и тот же товар может облагаться налогом 22% при ввозе и 10% при перепродаже.
Вам нужно подтвердить экспорт в течение 180 дней с даты отгрузки. Для этого соберите пакет документов (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС, разд. II, п. 4):
1. Контракт (копия). 2. Транспортные документы (CMR, накладные). 3. Заявление о ввозе от вашего покупателя с отметкой его налоговой.
Важно: Отказаться от ставки 0% при торговле в ЕАЭС нельзя (п. 3 Протокола). Если не успеете собрать документы за 180 дней, придётся начислить налог 22%. Если документы будут собраны после, то можно подать декларацию по ставке НДС 0% и воспользоваться правом на вычет по уплаченнему НДС 22%.
Нет. Между налоговыми органами ЕАЭС действует электронный обмен. Вы можете проверить статус заявления вашего покупателя на сайте ФНС (сервис «Проверка наличия заявления о ввозе…»). Если сведения там появились, вместо бумажного оригинала можно подать электронный перечень заявлений (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).
НДС при ввозе из ЕАЭС платится не на таможне, а в налоговую инспекцию (ФНС) по месту вашей регистрации (п. 13 разд. III Приложения № 18).
Срок: до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учёт. Налоговая база: стоимость товара по договору + акцизы (если есть). Транспортные расходы в базу не включаются, если они выделены отдельно. Валюта: если цена в долларах/евро, пересчитывайте в рубли по курсу ЦБ на дату принятия товара на учёт (а не на дату оплаты).
Помимо уплаты денег, до 20-го числа нужно сдать:
1. Специальную «Декларацию по косвенным налогам» (КНД 1151088). 2. Заявление о ввозе товаров. 3. Копии контракта и транспортных документов.
Право на вычет возникает только после выполнения трёх условий:
1. Товар принят на учёт. 2. НДС фактически уплачен в бюджет. 3. Вы получили Заявление о ввозе с отметкой налоговой о подтверждении уплаты.
Вычет отражается в обычной квартальной декларации в строке 160 Раздела 3. Срок для заявления вычета — 3 года.